Beschränkte oder unbeschränkte Steuerpflicht: wer unbeschränkt steuerpflichtig ist und worin der Unterschied liegt

Warum ist der Unterschied für Immobilieneigentümer im Ausland wichtig?

Wer eine deutsche Immobilie vermietet, aber im Ausland lebt, bleibt mit den Mieteinnahmen in Deutschland steuerpflichtig, unabhängig vom Wohnsitz. Erfasst werden dann nur die inländischen Einkünfte.

• Warum das für Immobilieneigentümer im Ausland relevant ist: Wer eine deutsche Immobilie besitzt und vermietet, aber selbst im Ausland lebt, bleibt mit den Mieteinnahmen in Deutschland steuerpflichtig — unabhängig davon, wo der eigene Wohnsitz liegt (siehe Mieteinkünfte nach dem Wegzug ins Ausland). Das ist keine Ausnahmeregelung, sondern die gesetzliche Grundregel für inländische Immobilieneinkünfte.
• Wo die Grenzen dieser Einordnung liegen: Ob im Einzelfall tatsächlich beschränkte oder unbeschränkte Steuerpflicht vorliegt, hängt von den konkreten Wohnsitz- und Aufenthaltsverhältnissen ab und ist in Grenzfällen nicht eindeutig — etwa bei mehreren Wohnsitzen oder häufigem Aufenthaltswechsel. Diese Einordnung im Einzelfall ist Aufgabe des Steuerberaters.
• Der Optionsweg zur unbeschränkten Steuerpflicht: Wer beschränkt steuerpflichtig ist, kann unter bestimmten Voraussetzungen beantragen, wie ein unbeschränkt Steuerpflichtiger behandelt zu werden (§ 1 Abs. 3 EStG) – das eröffnet unter anderem den Zugang zum Grundfreibetrag und zu bestimmten Sonderausgabenabzügen, die bei rein beschränkter Steuerpflicht sonst nicht greifen.

Voraussetzung ist meist, dass die inländischen Einkünfte mindestens 90 % des Welteinkommens ausmachen oder die ausländischen Einkünfte einen bestimmten Betrag nicht übersteigen – die genaue Prüfung hängt vom Einzelfall ab und gehört in die Hände eines auf Auslandssachverhalte spezialisierten Steuerberaters.

Für Auslandsdeutsche mit einer vermieteten Immobilie in Deutschland als wesentlicher inländischer Einkunftsquelle kann dieser Antrag steuerlich vorteilhaft sein, ist aber nicht automatisch die bessere Wahl – das hängt von der Gesamteinkommenssituation im neuen Wohnsitzland ab.

Was der Antrag auf unbeschränkte Steuerpflicht kostet: Die Option nach § 1 Abs. 3 EStG holt Grundfreibetrag und einige personenbezogene Abzüge zurück, aber sie ist kein reiner Gewinn.

Wer sie beantragt, legt seine Welteinkünfte gegenüber dem deutschen Finanzamt offen — und muss sie durch eine Bescheinigung der ausländischen Steuerbehörde belegen. Der Antrag ist außerdem an Grenzen geknüpft: Die nicht deutschen Einkünfte dürfen bestimmte Schwellen nicht überschreiten.

Für jemanden mit hohem Auslandseinkommen und kleiner deutscher Mieteinnahme geht die Rechnung deshalb regelmäßig nicht auf. Die Entscheidung fällt pro Veranlagungszeitraum neu und lässt sich nicht pauschal für mehrere Jahre treffen — sie gehört jedes Jahr durchgerechnet, nicht einmal grundsätzlich entschieden.

Ist beschränkt steuerpflichtig, wer in Deutschland weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt hat?

Unbeschränkt steuerpflichtig ist, wer in Deutschland Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat, beschränkt steuerpflichtig, wer beides nicht hat.

Bei der unbeschränkten Pflicht unterliegt grundsätzlich das weltweite Einkommen der deutschen Einkommensteuer, bei der beschränkten nur bestimmte, einzeln aufgezählte inländische Einkünfte.

Wann erfasst die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland das weltweite Einkommen?

Das weltweite Einkommen wird erfasst, wenn jemand in Deutschland Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat.

Wer beschränkt steuerpflichtig ist, kann unter bestimmten Voraussetzungen beantragen, wie ein unbeschränkt Steuerpflichtiger behandelt zu werden (§ 1 Abs. 3 EStG). Die genaue Prüfung gehört in die Hände eines auf Auslandssachverhalte spezialisierten Steuerberaters.

Häufige Fragen